Linkedin
Facebook
Email
moreSkatteministeren har fremsat et lovforslag, der skal gennemføre de ændringer på skatteområdet, som blev aftalt i forbindelse med finansloven for 2026.
Lovforslag nr. L 125 fremsat den 25. februar 2026
Lovforslaget indeholder følgende ændringer på skatteområdet:
Lempelse af beskatningen mv. af arv og gave til nevøer og niecer
Boafgiften for arv til børn mfl. udgør 15 %. Af arv, der tilfalder andre end børn mfl., skal der desuden betales en tillægsboafgift på 25 %, hvilket betyder en samlet afgift på 36,25 %.
Tillægsboafgiften for arv til søskende er allerede afskaffet ved arv til søskende, dog først med virkning fra og med den 1. januar 2027.
Efter gældende lovgivning er også gaver til søskende omfattet af 15 % afgift, når gaven overstiger det gældende bundfradrag, men dog først for gaver, der gives den 1. januar 2027 eller senere.
Lovforslag L 125 foreslår nu, at tillægsboafgiften også afskaffes for arv til søskendes børn fra og med den 1. januar 2027.
Ved afdødes søskendes børn forstås børn af personer, som er børn/afkom af en fælles forælder med afdøde. Søskendes børn (nevøer og niecer) omfatter således både hel- og halvsøskendes børn samt børn af afdødes søskende, som på dødstidspunktet var adopteret af mindst en af afdødes forældre.
Bortfald af tillægsboafgiften gælder ikke:
Finanslovsaftalen for 2026 indeholdt også en aftale om, at søskendes børn i relation til gaver skal sidestilles med gaver til børn, og dermed en afgift på 15 % af den del af den årlige gave, der overstiger den gældende bundgrænse.
Fra og med den 1. januar 2027 kan vi således forvente, at der er samme gave- og boafgift for gaver og arv til søskende og disses børn, som når gaven eller arven tilfalder egne børn.
Fradrag for lønudgifter til udvikling af software
Virksomheders mulighed for straksafskrivning af udgifter til software blev i 2024 afskaffet for anskaffelser, der sker 1. januar 2025 eller senere.
Det foreslås, at lønudgifter (personer i ansættelsesforhold) til anskaffelse eller forbedring af software skal kunne fradrages i det indkomstår, hvori lønudgifterne afholdes.
Der indføres et årligt fradragsloft på 5,0 mio. kr. (2026-niveau). Hvis en virksomheds lønudgifter til anskaffelse eller forbedring af software overstiger fradragsloftet, vil udgifterne fortsat skulle afskrives fra det indkomstår, hvori softwaren er anskaffet, jf. afskrivningslovens § 3, og således er færdiggjort i et sådant omfang, at den kan indgå i virksomhedens drift mv.
Fradragsloftet gælder på sambeskatningsniveau.
Lovændringen skal efter forslaget have virkning fra og med den 1. januar 2025.
Øget beskæftigelsesfradrag til seniorer
Efter ligningslovens § 9 J, stk. 5 er personer, der er berettiget til det almindelige beskæftigelsesfradrag, dvs. lønmodtagere m.fl. og selvstændigt erhvervsdrivende, berettiget til et ekstra beskæftigelsesfradrag til seniorer i hvert af de to seneste indkomstår, før de når folkepensionsalderen.
Fradraget har virkning fra og med 2026 og medfører, at beskæftigede seniorer kan få fradraget i to år, uanset hvornår i et kalenderår folkepensionsalderen opnås. Opnås folkepensionsalderen f.eks. i 2028, vil den beskæftigede kunne få fradraget i indkomstårene 2026 og 2027, men ikke i indkomståret 2028. De beskæftigede, der når pensionsalderen i 2027, kan dog kun få fradraget i indkomståret 2026, hvor fradraget har virkning fra.
Det foreslås at forhøje det ekstra beskæftigelsesfradrag til seniorer og udvide perioden for fradraget fra to til fem år fra og med 2026.
Bedre regler for skattefri godtgørelse til ulønnede medhjælpere
Efter ligningslovens § 7 M er godtgørelser, der af en forening udbetales til ulønnede bestyrelsesmedlemmer eller til frivillige, ulønnede medhjælpere, der yder bistand som led i foreningens skattefri virksomhed, skattefri for modtageren. Skattefriheden er betinget af, at godtgørelsen udbetales til dækning af udgifter, som modtageren afholder på foreningens vegne, samt at godtgørelsen ikke overstiger satser, der fastsættes af Skatterådet.
Fra og med den 1. januar 2026 forslås bestemmelsen udformet således:
Skattefriheden er betinget af, at den samlede godtgørelse for følgende udgiftskategorier ikke overstiger et grundbeløb på 7.250 kr. pr. år (2010-niveau), der reguleres efter personskattelovens § 20:
1) Godtgørelse til dækning af administrative udgifter
2) Godtgørelse til køb, vask og vedligeholdelse af særlig beklædning.
Forslaget vil medføre en forenkling af de gældende regler, da de gældende satser for telefon/it, administration og beklædning slås sammen til én samlet sats, som vil dække administrative udgifter samt køb, vask og vedligeholdelse af særlig beklædning.
Skattefriheden vil naturligvis fortsat være betinget af, at godtgørelsen udbetales til dækning af udgifter, som modtageren afholder på foreningens vegne.
Forhøjelse af standardfradrag for dagplejere
Efter ligningslovens § 9 H kan visse dagplejere vælge et standardfradrag i stedet for fradrag for de faktiske udgifter.
Standardfradraget udgør 60 % af den skattepligtige del af dagplejevederlaget og er et ligningsmæssigt fradrag.
Efter forslaget forhøjes standardfradraget til 65 % fra og med indkomståret 2026.
Fradrag for udgifter til motions- og musikundervisning
Privatpersoner, der ved indkomstårets udløb er mindst 30 år, kan fra og med den 1. januar 2026 få et årligt fradrag på 1.750 kr. (2026-niveau) for udgifter, der er betalt og dokumenteret, til motion og musikundervisning, der udbydes med gevinst for øje, dvs. kommercielt.
Fradraget gælder kun, når udbyderen af aktiviteten er momsregistreret i Danmark eller i et andet EU/EØS-land.
Udgivet af REVITAX