Skattefavoriserte opsjoner

Motiver og behold nøkkelpersoner med opsjoner som gir lavere skatt og bedre likviditet

Skattefavoriserte opsjoner gir ansatte i kvalifiserte små og mellomstore selskaper rett til å kjøpe aksjer i fremtiden – uten beskatning ved tildeling eller utøvelse. Beskatning skjer først ved salg av aksjene, og da som kapitalinntekt. Dette innebærer en utsatt beskatning i forhold til ordinære ospjoner. Ordningen er spesielt tilpasset oppstarts- og vekstselskaper som ønsker å belønne ansatte uten å belaste likviditeten.´

Slik fungerer det

Skatt ved etablering:

• Ingen beskatning ved tildeling av opsjon.

Skatt ved utøvelse:

• Ingen beskatning når opsjonen utøves.

Skatt ved salg av aksjene:

• Kapitalbeskatning/eierskatt (37,84 %) av gevinsten. Skattefavoriserte opsjoner kan ikke tildeles aksjeselskap, men kun den ansatte privat. Fritaksmetoden er derfor ikke aktuell. 

Finansiering:

• Ved utøvelse betaler den ansatte tegningsbeløpet; eventuelt kan selskapet bidra via lån. Kreditten må ligge innenfor selskapets frie egenkapital.

Risiko for ansatte:

• Ingen tapsrisiko ved tildeling, men full tapsrisiko for aksjeinvesteringen etter utøvelse.

Arbeidsgiveravgift, Innberetningsplikt og trekkplikt:

• Gevinst beskattes ikke som lønn. Det innebærer at det ikke foreligger plikt til å betale arbeidsgiveravgift, og at arbeidsgiver heller ikke har trekkplikt. Selskapet må likevel innrapportere tildeling og utøvelse av opsjoner, og videre rapportere aksjeervervet til Aksjonærregisteret. 

Beslutningsprosess:

• Generalforsamlingsvedtak kreves i forbindelse med emisjon eller erverv av egne aksjer. Styret kan gis fullmakt for en begrenset periode.

Vilkår for ordningen:

• Skattelovgivningen oppstiller en rekke krav som må være oppfylt før man kan dra nytte av ordningen. Noen av de mest sentrale kravene følger nedenfor:
  • Selskapet kan være høyst 12 år ved tildeling, vurdert også på konsernnivå
  • Størrelse: balansesum høyst 200 mill. kroner og driftsinntekter høyst 80 mill. kroner i året før tildeling, vurdert også på konsernnivå.
  • Bemanning: høyst 150 årsverk i snitt i inntektsåret, vurdert også på konsernnivå.
  • Aktivitetsbegrensninger: lønnskostnader knyttet til visse finansielle aktiviteter kan utgjøre høyst 30 prosent, fra 1. september 2025 omfattes også finansiell tjenesteyting.
  • Ansattkrav: må være ansatt både ved tildeling og innløsning; arbeidstid minst 25 timer per uke i snitt; den ansatte med nærstående kan ikke eie eller kontrollere 5 prosent eller mer i tildelingsåret og de to foregående.
  • Opsjonen må tildeles personlig og være uomsettelig; kan innløses tidligst etter 3 år og senest innen 10 år; innløsningskurs minst lik markedsverdi ved tildeling.
  • Beløpsgrenser: per ansatt høyst 3 mill. kroner i samlet markedsverdi av underliggende aksjer ved tildeling; per arbeidsgiver/konsern høyst 60 mill. kroner.

Fordeler for virksomheten

Sterk langsiktig motivasjon:

• Ansatte får direkte del i selskapets verdiutvikling.

Skatt først ved salg av aksjene (ikke ved tildeling eller utøvelse):

• Den ansatte slipper å skatte av verdiene før de er realisert og kontanter står på konto.

Ingen lønnsbeskatning:

• Reduserer kostnaden for selskapet.

Likviditetsvennlig:

• Normalt ingen kontantutbetaling fra selskapet før eventuelle utbytter, kapitalnedsettelser eller tilbakekjøp/innløsning av aksjer.

Mer fleksibel rekruttering:

• Mindre behov for kontantlønn ved rekruttering; attraktivt for kandidater som vektlegger eierskap og oppside.
   

Skattefavoriserte opsjoner er et verktøy for å tiltrekke og beholde talent i oppstarts- og vekstbedrifter. Både selskap og ansatte får en gunstig skattemessig behandling.

Ta kontakt med oss for å sikre at din opsjonsordning oppfyller alle vilkår og utnytter skattefordelene fullt ut.